創業関連の税制と特例

創業関連の税制は、会社設立、設備投資、少額資産購入、欠損金、消費税、地方税など複数の論点にまたがります。診断士試験では、細かな税額計算よりも、どの特例がどの局面を支援するのか、税制と補助金・融資の違い、申告や証明書などの手続要件を理解することが重要です。

代表例として、青色申告を前提にした各種特例、中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例、中小企業投資促進税制、中小企業経営強化税制などがあります。創業支援等事業計画に基づく特定創業支援等事業を受けた創業者は、市区町村の証明を通じて会社設立時の登録免許税軽減などの支援措置を利用し得ます。

試験では、税制特例を自動適用とする誤りが頻出です。税制は対象者、資本金、従業員数、青色申告、取得・事業供用時期、対象設備、確定申告書への添付書類などの要件を満たして初めて適用されます。制度には期限や改正があるため、不確かな年度数値を暗記するより、創業支援等事業計画、証明、設立、申告という流れを押さえるのが効率的です。

• 創業関連税制は設立、設備投資、少額資産、申告手続の論点に分けて整理する。
• 少額減価償却資産の特例は中小企業者等の一定資産について損金算入を認める。
• 特定創業支援等事業の証明により会社設立時の登録免許税軽減等を利用し得る。
• 税制特例は対象者、期間、青色申告、添付書類などの要件確認が必要である。

創業関連の税制・特例に関する記述として、最も適切なものはどれか。

• ア. 税制特例は、対象者や申告手続などの要件を満たして初めて適用される。
• イ. 少額減価償却資産の特例は、中小企業者等とは一切関係がない。
• ウ. 特定創業支援等事業の証明は、会社設立時の登録免許税軽減と全く関係しない。
• エ. 創業者向けの税制は、補助金と同じく必ず現金が交付される制度である。